المتاجرة نظام واجهة المستخدم الرسومية

سوف النقر بزر الماوس الأيمن على القرويين فتح واجهة المستخدم الرسومية السماح للاعب للتجارة مع القروي. سيقدم القرويون عروض على أساس مهنتهم ومهنهم، وسوف يقومون فقط بعمل الصفقات بناء على ما يقدمونه. قد يتم عرض عروض مختلفة عن طريق الضغط على أزرار اليسار واليمين بجانب العرض المعروض حاليا. جميع العروض تنطوي الزمرد كعملة، وبعض البند ذات الصلة إلى مهنة القرويين. التداول يسمح الاستحواذ على البنود غير المألوفة. بل هو أيضا الطريقة المشروعة الوحيدة للحصول على زجاجات س ساحر في وضع البقاء على قيد الحياة. واجهة التداول عرض تجارة 28 ورقة ل 1 الزمرد. يتم تعيين مهن مختلفة لكل قروي، ويمكن مشاهدتها في واجهة المستخدم الرسومية التداول. على سبيل المثال، يمكن أن يكون القرويون براون براون فليتشرز أو الصيادين الحدادين يمكن أن تكون المدرعات أو سمثس السلاح الخ كل قروي يولد مع الطبقة 1 من حياتهم المهنية معين، والتي تتراوح من 24 الصفقات غير مقفلة الأولي (أي أن الرعاة سوف تفرز مع خيارين فقط، شراء الصوف وبيع المقصات). كل طبقة تتكون من مجموعة محددة من العروض التجارية، والمستويات هي نفسها في أي مهنة معينة (انظر الرسم البياني أدناه). ويمكنهم فتح مستويات جديدة عند تداول عرض قائم. لاحظ أنه يجب إغلاق واجهة المستخدم الرسومية التجارية قبل أن يقوم القروي بفتح طبقة جديدة. عندما يفعلون، وسوف تتلقى التجديد الأول وتصبح محاطة الجسيمات الأرجواني والأخضر لبضع ثوان. كل مهنة لديها تسلسل ثابت من المستويات، وسوف فتح فقط عدد محدود من العروض. سيقوم القرويون بإلغاء تنشيط العرض إذا تم استخدام العرض عدة مرات. فرصة التعطيل العروض عشوائية، ولكن يجب استخدام العرض لا يقل عن 2 مرات قبل أن تكون مؤهلة لتعطيل. بعد استخدام العرض 12 مرة، ويضمن أن يكون معطل. قد يؤدي تداول عرض مختلف إلى تنشيط العرض مرة أخرى. عندما يتم تعطيل عرض، سوف تظهر X الحمراء في واجهة التداول، ولها نفس الجسيم تأثير كما يتم إنشاء العرض. ويضمن عرض لإعادة تنشيط الخيارات المتاحة (وفتح الطبقة، إذا لم يتم بعد إلغاء قفل بعض) أول مرة يتم تداولها. على الصفقات اللاحقة، سيكون لديها فقط 20 فرصة للقيام بذلك، في التجارة. على سبيل المثال، إذا كان القروي المزارع لديه التجارة التي هي 8 القرع ل 1 الزمرد، ومجموعة من 64 اليقطين يتم تداولها، وهذا سيعتبر 8 محاولات مع كل محاولة لديها فرصة 20 لإعادة تنشيط تداولات القرويين. وسوف يميز القرويون بين قيم الضرر، ولذلك فإن ألوان الصوف المختلفة لا يمكن أن تحل محل الصوف الأبيض، ولا يمكن تداول الفحم بدلا من الفحم، ولا يمكن تداول الأدوات المتضررة بدلا من الأدوات التي تم إصلاحها بالكامل. ومع ذلك، يتم تجاهل البيانات نبت، وبالتالي فإن مضمون كتاب مكتوب لا يهم. قائمة كاملة من المهن والمستويات أدناه: براون روبد فيلاجيرفوريكس التداول جافا أبي جافا واجهات لدعم وسطاء الفوركس بطريقة قانونية وقوية. مقدمي الخدمة استخدامه ل. بناء منصات ويب لتجار الفوركس عبر وسطاء مختلفين. تصميم تطبيقات الفوركس المحمول. توفير مختلف قدرات الناسخة حساب الفوركس. إنشاء واجهات ويبوبيل المتقدمة لخوادم التداول وسطاء. تنفيذ تطبيقات التداول السحابية الموزعة للغاية. يمكن للأفراد تطوير جافا متس باستخدام إيد المفضلة لديهم (إنتليج إيديا، مس VS2010، نيتبانز، إكليبس الخ) تمكين حسابات التداول متعددة كتابة أنظمة التداول الميكانيكية المعقدة ومنظمة بشكل جيد، لغات أخرى لا يصلح للاستخدام مكتبة NJ4Xtrade لإدارة حسابات الفوركس. يمكنك تطوير نظام التداول الميكانيكي بلغة جافا أو لغة البرمجة C، في حين لا تزال لغات أخرى متاحة لبناء مؤشرات مخصصة (إذا لزم الأمر). يمكنك أيضا استخدام مكتبة NJ4Xtrade للحفاظ على الاتصالات في وقت واحد إلى العديد من وسطاء الفوركس من تطبيق واحد جافا موزعة شبكة (ق)، والحصول على عروض الأسعار، والقيام التداول، والدعوة مؤشرات ستانداردكوستيم الخ أدوات التصحيح لأي لغة لا تقدر بثمن - NJ4Xtrade يسمح لك وتسريع التنمية عن طريق اكتشاف الأخطاء في التعليمات البرمجية والمخاطر المحتملة التي قد تحدث. تتطلب خطة الأسعار الشخصية لك ترخيص فقط أجهزة ويندوز التي تقوم بتشغيل NJ4X ترمينال سيرفر (ملاحظة: من الممكن أيضا تشغيل NJ4X تيسي تحت بيئات لينكس واين). التجارة مع مصادر بيانات مختلفة تحليلها. وضع استراتيجيات التداول الخاصة بك على. تحليل متعمق للقراد في الوقت الحقيقي من مصادر بروكرزداتا مختلفة (على سبيل المثال دوكاسكوبي، لماكس، ترادينغفيو). أحداث مقدمي الإشارات الموثوقة. تقنيات التنمية الراقية (مثل لماكس ديسروبتور). جعل التطبيقات الخاصة بك بسرعة حارقة من خلال تطبيق غير معيق القراد معالجات تصميم تنفيذ المهام المستقلة (تحليل الموقف، وقطع الأشجار، انعكاس واجهة المستخدم الرسومية) في موازاة تبسيط هيكل البرنامج العام من خلال الابتعاد عن حد سياق التداول واحد من بعض منصات الفوركس، أي أوامر متعددة من يتم تنفيذ نفس الحساب في موازاة ذلك. الملحق الرابع: التجارة والأنشطة التجارية - المبادئ الأساسية 1. مقدمة العديد من الجمعيات الخيرية التجارة، سواء كجزء لا يتجزأ من أنشطتها الخيرية أو لجمع الأموال. الآثار الضريبية للتجارة تختلف عن الضرائب المباشرة (ضريبة الدخل وضريبة المؤسسة) وضريبة القيمة المضافة. وتستند قواعد الضرائب المباشرة إلى التجارة والأرباح. وتستند قواعد ضريبة القيمة المضافة على الإمدادات المقدمة والمستلمة أثناء تنفيذ الأنشطة التجارية. تحتاج الجمعيات الخيرية إلى أن تكون على دراية بكل من الضرائب المباشرة وقواعد ضريبة القيمة المضافة عندما يقررون كيفية تنظيم أنشطتهم التجارية. كما تصدر اللجنة الخيرية توجيهات في النشرة CC35 - Trading من قبل الجمعيات الخيرية التي يجب أن تقرأ من قبل الجمعيات الخيرية الإنجليزية والويلزية بالتزامن مع هذا التوجيه. غيرها من الجمعيات الخيرية في المملكة المتحدة قد تجد أيضا CC35 مفيدة. مكتب الجهة الخيرية الاسكتلندية هو المسؤول عن تقديم التوجيه للجمعيات الخيرية التي أنشئت في اسكتلندا. 2. الضريبة المباشرة: ما هو التداول ألغراض ضريبية عادة، ينطوي التداول على توفير السلع أو الخدمات للعمالء على أساس تجاري. ببساطة لأن المشروع هو لمرة واحدة أو في بعض الأحيان لا يعني أنه لن يكون التداول لأغراض الضرائب. ما إذا كان النشاط هو، أو إيسنت، التداول يعتمد على الحقائق في كل حالة. عندما ليس من الواضح أنه سيكون من الضروري ل همرك الخيرية للنظر في جميع الظروف المحيطة النشاط. ويمكن الاطلاع على مزيد من التوجيهات في دليل الإيرادات التجارية في الفقرة 20200. عند البت في ما إذا كان النشاط يعادل التداول غير ذي صلة أن الغرض من الأرباح أن تستخدم لأغراض خيرية. 3. ضريبة القيمة المضافة: ما هو النشاط التجاري لأغراض ضريبة القيمة المضافة وتستند قواعد ضريبة القيمة المضافة على مفهوم جعل الإمدادات في الدورة أو تعزيز الأعمال التجارية. عموما، إذا تم توفير السلع أو الخدمات مقابل رسوم، ثيريس نشاط تجاري لأغراض ضريبة القيمة المضافة. وترد إرشادات بشأن معنى الأعمال لأغراض ضريبة القيمة المضافة في فنب: الأعمال التجارية ضريبة القيمة المضافة. 4. الضرائب المباشرة وضريبة القيمة المضافة: الأنشطة التجارية وأنشطة الأعمال التي تقوم بها الجمعيات الخيرية الضرائب المباشرة بموجب قانون الدعوى العامة، يمكن أن يكون للجمعيات الخيرية تجارة واحدة فقط. ومع ذلك، لأغراض الضريبة، من أجل تطبيق الإعفاءات من الضرائب، اللازمة لتقسيم التداول التي تضطلع بها الجمعيات الخيرية إلى شكلين قانونيين مختلفين - التجارة الخيرية وغير الخيرية. وتنطبق هذه القواعد على الفترات القابلة للتحصيل التي تبدأ في أو بعد 22 مارس 2006. الصفقات الخيرية هناك شكلان من أشكال التجارة الخيرية وتجارة الأغراض الأساسية والتجارة التي يقوم بها أساسا المستفيدون. (أ) التداول في الأغراض الأساسية التداول الذي يمارس أثناء تنفيذ غرض أساسي من المؤسسة الخيرية مثل بيع الكتب الخيرية الدينية، أو مدرسة خيرية تتقاضى التلاميذ، أو عيادة خيرية تحمل المرضى أو تباع الأدوية. (ب) التداول الذي يقوم به أساسا المستفيدون التداول الذي يقوم به أساسا مستفيدون من المؤسسات الخيرية، على سبيل المثال، تصنيع وبيع الأصناف من قبل المعوقين العاملين لصالح مؤسسة خيرية، والغرض منها هو تخفيف المعوقين. وتناقش هذه المسألة بمزيد من التفصيل في الفقرة 10 وما بعدها. والأرباح الناشئة عن التجارة الخيرية معفاة من الضرائب شريطة تطبيقها لأغراض خيرية. التجارة غير الخيرية يتم التداول في التجارة غير الخيرية التي لا تقع ضمن (أ) أو (ب) أعلاه ولكن يتم القيام بها لجمع الأموال لتطبيقها لأغراض خيرية، على سبيل المثال، بيع المواد الترويجية مثل الأقلام، وأقلام الرصاص، إلخ. إن الربح من التجارة غير الخيرية يخضع للضريبة ما لم يكن معفيا بموجب إعفاء تجاري صغير (الفقرات 13-14). وعندما تكون التجارة خيرية أو غير خيرية، فإن المعاملة الضريبية واضحة إلى حد ما. عندما ينطوي النشاط على تجارة خيرية وغير خيرية على حد سواء، يجب حساب الوضع الضريبي كما لو كان هناك صفقتان منفصلتان تماما. لذلك يجب توزيع الإيرادات والنفقات وفقا لذلك. التشريع التشريع الذي يغطي الإعفاءات الضريبية للجمعيات الخيرية هو: الجمعيات الخيرية للشركات، القسمين 478 و 479 قانون ضريبة الشركات لعام 2010 صناديق الاستئناف الخيرية، القسمين 524 و 525 قانون ضريبة الدخل لعام 2007 لا توجد أي تمييز بين التجارة الخيرية وغير الخيرية. على الرغم من أن النشاط يتم لصالح المجتمع أو في تعزيز الأشياء الخيرية، فإنه لا يزال يمكن أن يكون نشاطا تجاريا لأغراض ضريبة القيمة المضافة وضريبة القيمة المضافة قد يكون بسبب الدخل. تتوفر إرشادات حول تداعيات ضريبة القيمة المضافة للتداول من قبل الجمعيات الخيرية. ويشمل ذلك توجيهات بشأن ما هو نشاط تجاري لأغراض ضريبة القيمة المضافة، عندما يطلب من مؤسسة خيرية التسجيل لضريبة القيمة المضافة وإعانات ضريبة القيمة المضافة المتاحة للمؤسسات الخيرية. إعفاءات ضريبية 5. الإعفاء القانوني من الضريبة على الأرباح التجارية للأعمال الخيرية تنص قوانين الضرائب على إعفاء محدود من ضريبة الدخل أو ضريبة المؤسسة على أرباح الصفقات التي تقوم بها الجمعيات الخيرية. للتأهل للإعفاء يجب أن تستخدم الأرباح فقط للأغراض الخيرية للجمعيات الخيرية ويجب أن تستوفي التجارة شرط واحد على الأقل من الشروط الثلاثة التالية: التجارة في تجارة خيرية (سواء كان الغرض الأساسي أو أساسا من قبل المستفيدين - الفقرة 6 (أو الفقرة الفرعية) 7 (النشاط التجاري هو حدث لجمع التبرعات معفاة من الضريبة على القيمة المضافة) الفقرة 29 (إذا كانت قيمة التداول) لا تستوفي التجارة شرط واحد من الشروط المذكورة أعلاه، فإن أرباح التجارة لن تعفى من الضرائب بغض النظر عما إذا كانت الأرباح لا تستخدم لأغراض المؤسسة الخيرية. 6 - تداول الأغراض الأساسية تجارة الأغراض الأساسية التي تقوم بها مؤسسة خيرية في سياق تنفيذ هدفها الأساسي. وتحدد أغراض المؤسسة الخيرية في وثيقتها الحاكمة (سند الثقة والدستور والمذكرة والنظام الأساسي وما إلى ذلك). ومن الأمثلة على هذا التداول في الأغراض الأساسية ما يلي: تقديم الخدمات التعليمية من قبل مدرسة أو كلية مقابل رسوم الدورة التدريبية التي تنظم معرضا فنيا أو متحفا مقابل رسوم دخول بيع تذاكر لإنتاج مسرحي يقام من خلال توفير مسرح من خدمات الرعاية الصحية من قبل مستشفى في مقابل توفير دفع السكن السكني المخدوم من قبل دار الرعاية السكنية مقابل بيع دفع بعض السلع التعليمية من قبل معرض فني أو متحف في كل من هذه الأمثلة الجمعيات الخيرية تنفيذ نشاط أن وأوضح الغرض الخيري للجمعيات الخيرية. وقد أقرت همرك التوجيهات بشأن العلاج الضريبي للشركات من الجامعات الصادرة عن مجموعة الجامعات المالية البريطانية. وقد تجد الجمعيات الخيرية الأخرى أيضا هذه الإرشادات مفيدة. ويمكن الاطلاع على مزيد من المعلومات عن المعاملة الضريبية لملكية المنازل بأسعار معقولة في المرفق السابع من المذكرات التوجيهية المفصلة. 7 - التداول الذي يكون ملزما لتنفيذ غرض أساسي يشمل الإعفاء من الضرائب أيضا التجارة الأخرى التي، رغم أنها ليست ذات الغرض الأساسي من حيث المبدأ، فهي ذات صلة بتنفيذ الغرض الأساسي من المؤسسة الخيرية. ولا يزال من الممكن القول إن هذا التداول يمارس في سياق تنفيذ الغرض الأساسي من المؤسسة الخيرية، ولذلك فهو جزء من تجارة الأغراض الأساسية. أمثلة على التداول الذي يؤهل كغرض أساسي لأنه هو المساعدة في تنفيذ الغرض الرئيسي هي: بيع السلع ذات الصلة أو تقديم الخدمات، لصالح الطلاب من قبل مدرسة أو كلية (الكتب المدرسية، على سبيل المثال) توفير من قشور لأطفال الطلاب من قبل مدرسة أو كلية في مقابل دفع بيع المواد الغذائية والمشروبات في كافتيريا للزوار المعارض من قبل معرض فني أو متحف (على الرغم من أن بيع للجمهور، على عكس زوار المعرض، هو تجارة الأغراض غير الأساسية) بيع الطعام والشراب في مطعم أو بار لأعضاء الجمهور من خلال مسرح (على الرغم من أن بيعها للجمهور العام، بدلا من الجمهور، هو التداول غير الأساسي) البيع من قبل الموظفين القادرين من البنود التي ينتجها المعاقون في ورشة عمل معوقة بيع الحلويات ومستحضرات التجميل والزهور للمرضى وزوارهم من قبل المستشفى 8. التجارة التي ليست تجارة خيرية كليا بموجب القانون العام الهيئات الخيرية سيكون لها فقط 1 التجارة. فبالنسبة لبعض الجمعيات الخيرية، تكون التجارة مزيجا من التجارة الخيرية (الغرض الأساسي أو يقوم به المستفيدون) والتجارة غير الخيرية جزئيا (الغرض غير الأساسي وليس من قبل المستفيدين). فعلى سبيل المثال، قد تتعامل التجارة في مجموعة من السلع أو الخدمات التي يكون بعضها فقط ضمن أغراض أساسية أو فرعية. أو قد تتعامل التجارة مع بعض العملاء الذين لا يمكن اعتبارهم بشكل صحيح مستفيدين من المؤسسة الخيرية. ومن أمثلة هذا التداول: متجر في معرض فني أو متحف يبيع مجموعة من السلع، بعضها يتصل بغرض أساسي من المؤسسة الخيرية (النسخ المباشرة للمعارض بدون أي وظيفة أخرى، (وبالتالي باستثناء الأكواب مثلا والبطاقات البريدية، والكتالوجات، وما إلى ذلك)، والبعض منها عارض (الأقلام الترويجية، والأكواب، ومناشف الشاي، والطوابع، وجميع البطاقات البريدية، وما إلى ذلك) السماح للإقامة المخدومة للطلاب في الوقت المحدد (الغرض الأساسي) (من الأغراض غير الأساسية)، من قبل مدرسة أو كلية بيع الأغذية والمشروبات في مطعم المسرح أو بار على حد سواء لأعضاء الجمهور (المستفيدين من المؤسسة الخيرية - التبعية) والجمهور العام (غير المستفيدين - وليس مساعدة) تشغيل المقهى بإغاثة من جمعية المعوقين الخيرية حيث 50 فقط من الموظفين المعوقين (المستفيدين) والمستفيدين الخيرية الأخرى 50 أرينت في هذه الظروف، يعتبر الجزء الخيرية والجزء غير الخيرية للتجارة أن يكون 2 سي يتم تطبيق الصفقات الخاصة - القسمان 479 (2) و (3) كتا 2010 (للمؤسسات الخيرية للشركات) والأقسام 525 (2) و (3) إيتا 2007 (للمؤسسات الخيرية). ويعفى الربح من التجارة الخيرية المعتبرة من الضرائب، طالما أنها تستخدم لأغراض خيرية. والربح من التجارة غير الخيرية التي تعتبر خاضعة للضريبة ما لم يكن معفيا بموجب إعفاء تجاري صغير النطاق (انظر الفقرة 13). وينبغي توزيع أي إيصالات أو مصروفات تتعلق بالتجارة الشاملة على الصفقات المنفصلة على أساس معقول. وتنطبق هذه القواعد على الفترات القابلة للتحصيل، أي السنوات الضريبية للائتمانات الخيرية والفترات المحاسبية للجمعيات الخيرية الأخرى، ابتداء من أو بعد 22 مارس 2006. وينبغي للمؤسسات الخيرية أن تضمن وجود نظم محاسبة تسمح بتحديد التجارة الخيرية وغير الخيرية، والتخصيص السليم للمقبوضات والمصروفات لكل منها. 9 - الفترات التي تبدأ في أو قبل 21 آذار / مارس 2006، حيث لا تكون جميع التجارة مؤهلة كأغراض أولية بالنسبة للفترات التي يمكن تحميلها اعتبارا من 21 آذار / مارس 2006 أو قبل ذلك التاريخ، حيث قد لا تكون التجارة كلها مؤهلة لأغراض تجارية لأن جزءا من التجارة لم يكن فيما يتعلق بالأغراض الأساسية، فإن شركة همرك ستقبل عمليا أن جميع أرباح التجارة ستكون ضمن الإعفاء من الضرائب إذا: ذلك الجزء من التجارة الذي لا يدخل في غرض أساسي هو أنه من حيث القيمة المطلقة، جزء من التجارة هو أقل من 10 من قيمة التداول من كامل التجارة وهناك دوران (بالنسبة للجزء من التجارة التي ليست غرض أساسي) من 50،000 سنويا أو أقل يعتبر غير كبير لأغراض الجزء الأول من هذا الاختبار . لذلك، فإن التجارة المختلطة مع دوران الغرض غير الأساسي أقل من 50،000 في السنة والتي تمثل أقل من 10 من إجمالي قيمة التداول التجارية من شأنه أن يرضي هذا الاختبار. عندما لا يمكن إعفاء أرباح التجارة لأن جزءا من التجارة لا يتعلق بغرض أساسي، ويمثل دورانها 10 أو أكثر من قيمة التداول في مجمل التجارة، فإن دوران الأغراض غير الأولية أكبر من 000 50 في السنة قد تكون الأرباح عرضة للضريبة، بما في ذلك ذلك الجزء الذي يتعلق غرض أساسي الأمثلة التالية توضح هذا. الخيرية ألف التي تم تنفيذها في السنة المنتهية في 5 أبريل 2005 تجارة مع دوران سنوي قدره 60،000. من هذا، كان 55،000 الغرض الأساسي و 5،000 كان. ولأن دوران الأغراض غير الخيرية (5000) كان أقل من 10 من مجموع (6000) وأقل من 50،000، تعامل التجارة بأكملها على أنها خيرية. قامت الجمعية الخيرية ب بتجارة في السنة المنتهية في 5 نيسان / أبريل 2005 وبلغت مبيعاتها السنوية 000 100. ومن بين هؤلاء، كان 000 85 غرض أساسي و 000 15 عاطل. ونظرا لأن قيمة التداول غير الخيرية تجاوزت 10 من المجموع (10،000) تعامل التجارة بأكملها على أنها غير خيرية. 10- يمكن أن يقوم التداول الذي يقوم به المستفيدون من المؤسسات الخيرية الخيرية بالإعفاء من الضريبة على أرباح التجارة التي يقوم فيها أساسا المستفيدون من المؤسسة الخيرية بالأعمال المتعلقة بالتجارة والأرباح المتأتية من التجارة تستخدم لأغراض المؤسسة الخيرية. ومن الأمثلة على الصفقات التي تقوم بها الجمعيات الخيرية التي يقوم بها المستفيدون أساسا العمل: مزرعة يديرها طلاب في كلية زراعية مطعم يديره الطلاب كجزء من دورة تقديم الطعام في كلية أخرى للتعليم، وهي بيع السلع التي يصنعها المعوقون الأشخاص الذين هم المستفيدون من مؤسسة خيرية للإعاقة 11. ماذا لو لم يتم تنفيذ كل العمل من قبل المستفيدين بعض الأعمال التجارية يمكن أن يقوم بها الموظفون والمتعاقدون أو العمال المتطوعون الذين لن يكونوا مرتبين كمستفيدين من المؤسسة الخيرية. وفي هذه الظروف سيظل الإعفاء الضريبي متاحا لكامل الربح الناشئ عن التجارة شريطة أن يثبت أن الجزء الأكبر من العمل المتصل بالتجارة يقوم به المستفيدون من المؤسسة الخيرية. غير أنه إذا كانت الأعمال التي يقوم بها المستفيدون جزئيا وليس أساسا من المستفيدين فقط، فإن الأرباح الناشئة عن الجزء الذي يضطلع به المستفيدون تعتبر ناشئة عن تجارة خيرية، وهي مؤهلة للإعفاء الضريبي. ويظل الربح من الجزء الآخر من التجارة خاضعا للضريبة ما لم يكن معفيا بموجب الإعفاء الصغير النطاق. وينبغي توزيع الإيصالات أو النفقات المتعلقة بالتجارة الشاملة على الأجزاء المنفصلة على أساس معقول. 12. ماذا يحدث إذا كان المستفيدون من العاملين بأجر أيضا قد ترغب المؤسسة الخيرية في دفع رواتب للمستفيدين الذين يعملون في تجارة تقوم بها المؤسسة الخيرية. وهذا يعني أن المستفيدين هم من موظفي المؤسسة الخيرية. يجب أن يتم تشغيل باي على أرباح المستفيدين الذين يعملون من قبل جمعية خيرية بنفس الطريقة كما بالنسبة لغيرهم من الموظفين، ويجب تطبيق قواعد الحد الأدنى للأجور الوطنية. ولا يؤثر دفع الأجور للمستفيد على التوازن بين التجارة الخيرية وغير الخيرية. على سبيل المثال، إذا كانت جمعية خيرية لإغاثة المعوقين تدفع المعوقين لتصنيع السلع فإن التجارة لا تزال تجارة خيرية. 13. الإعفاء من التداول على نطاق صغير غير خيرية ثيريز إعفاء قانوني من ضريبة الدخل أو ضريبة المؤسسة لأرباح التداول على نطاق صغير التي تقوم بها مؤسسة خيرية التي هي الخيرية للتجارة. 14. كيف ينطبق الإعفاء التجاري الصغير ينطبق الإعفاء التجاري الصغير على أرباح جميع الأنشطة التجارية التي تعفى خلاف ذلك من الضريبة، شريطة ألا يتجاوز إجمالي قيمة التداول من جميع الأنشطة حجم التداول السنوي المحدود الحد الأقصى لمجموع المبيعات يتجاوز الحد الأقصى لدوران المبيعات السنوية، وكان لدى المؤسسة الخيرية توقع معقول أنها لن تفعل ذلك تستخدم الأرباح فقط لأغراض الجمعية الخيرية 15. حساب الحد الأقصى دوران السنوي الحد الأقصى دوران السنوي هو: 5000 إذا كان حجم التداول أكبر من 5000 (25) من إجمالي الموارد الواردة للجمعيات الخيرية، وتخضع للحد الأعلى العام البالغ (50.000) لهذا الغرض، فإن إجمالي الموارد الواردة يعني إجمالي إيصالات المؤسسة الخيرية للسنة من جميع المصادر النقدية (المنح والتبرعات وإيرادات الاستثمار وجميعها وإيرادات المتاجرة، الخ)، وتحسب وفقا للقواعد المحاسبية العادية الخيرية (سواء كان الدخل خاضع للضريبة أم لا). وهي لا تشمل إيصالات رأس المال (على سبيل المثال، من بيع الأسهم أو الممتلكات). ويوضح هذا الجدول تطبيق هذه القواعد: مجموع الموارد الواردة من المؤسسة الخيرية الحد الأقصى المسموح به دوران تبيع جمعية خيرية بطاقات التهنئة لجمع الأموال وتطبيق جميع دخلها خيرية. هذا ليس خيرية التداول، ولكن بيع البطاقات. الرسالة على بطاقات لا يغير هذا وهكذا على سبيل المثال، وكنيسة مسيحية، وبيع بطاقات مع رسالة دينية لا تزال تنفذ تجارة غير خيرية. يفترض أن هذا هو النشاط التجاري الخاضع للضريبة الوحيد الذي يبلغ حجم التداول من البطاقات إلى 4،500 في السنة أي أرباح معفاة من الضرائب، لأن دوران لا يتجاوز 5000 (الحد الأدنى الحد الأدنى دوران التداول على نطاق صغير) (40،000) دخل لا يزيد عن 25 من إجمالي الدخل (160،000) وأقل من 50،000 ربح معفاة من الضريبة لأن دوران من التجارة غير الخيرية لا يتجاوز حجم التداول على نطاق صغير الحد من مؤسسة خيرية لديها دوران من التداول غير الخيرية من 40،000 للسنة مجموع مواردها الواردة هي 150،000 (بما في ذلك 40،000 دوران) يتجاوز 40،000 دوران (150،000 25 37،500) - لذلك الربح من كل من 40،000 خاضع للضريبة ولكن الأرباح من المبيعات قد لا تزال معفاة من الضرائب لهذا العام إذا كان تش يمكن أن تثبت أرى أن كان لديها توقع معقول في بداية العام أن دوران لن يتجاوز حد التداول على نطاق صغير 16. اختبار توقع معقول إذا كان إجمالي قيمة التداول للتجارة الخاضعة للضريبة يتجاوز حدود التداول على نطاق صغير، والأرباح من غير يمكن أن تظل التجارة الخاضعة للاعفاء معفاة إذا أمكن للجمعيات الخيرية أن تثبت بوضوح أنه كان من المعقول في بداية الفترة المحاسبية ذات الصلة أن تتوقع أن لا تتجاوز قيمة التداول الحد الأقصى. وقد يرجع ذلك إلى أن المؤسسة الخيرية تتوقع أن يكون حجم التداول من التجارة غير الخيرية أقل مما اتضح أن إجمالي مواردها الواردة سيكون أعلى مما اتضح أنه سيكون لدى الجمعية الخيرية (همرك) النظر في أي دليل قد تكون عليه المؤسسة الخيرية على سبيل المثال: قد تكون المؤسسة الخيرية قد نفذت هذا النشاط لعدد من السنوات، وبالتالي قد تكون قادرة على إثبات أن حجم التداول زاد بشكل غير متوقع مقارنة مع السنوات السابقة قد تكون المؤسسة الخيرية قد بدأت في تنفيذ نشاط التداول خلال العام وقد تكون قادرة على أن تظهر أن حجم التداول كان أعلى من توقعات الجمعيات الخيرية قد يكون مجموع الموارد الواردة أقل مما كان متوقعا، على سبيل المثال، لأن المؤسسة الخيرية لم تحصل على منحة التي ميزت لها نوع الأدلة اللازمة لإثبات فإن مستويات دوران الموارد الواردة قد تشمل: محاضر الاجتماعات التي نوقشت فيها هذه المسائل نسخا من التدفقات النقدية توقعات خطط الأعمال وحسابات السنوات السابقة إذا كانت المؤسسة الخيرية تتوقع أن تتداول بانتظام في حدود الإعفاء التجاري أو حولها، قد يكون من الأفضل للجمعيات الخيرية أن تنظر في استخدام شركة تجارية متداولة - انظر التوجيهات الواردة في الفقرات 45-50 باستخدام التداول شركة. بعض الأنشطة الخاصة 17 - الضرائب المباشرة: بيع السلع المتبرع بها تقوم جمعيات خيرية عديدة بجمع الأموال عن طريق بيع سلع متبرع بها (سلع موهوبة إلى مؤسسة خيرية تبيعها المؤسسة الخيرية من تلقاء نفسها)، مثل الملابس أو الكتب أو البريكات. قد يكون هذا نشاطا منتظما يتم في متجر أو قد يكون نشاطا عرضيا يتم في بيع الخداع أو المزاد. للوهلة الأولى قد تبدو هذه التجارة مشابهة لتجارة التجزئة من قبل الشركات التجارية الأخرى. ولكن الطريقة التي يتم بها الحصول على السلع يجعلها مختلفة عن معظم الصفقات التجزئة. وعادة ما يبيع المتداولون السلع التي صنعوها أو اشتروا لإعادة بيعها، وعادة ما لا يحصلون على السلع عن طريق التبرع كما تفعل الجمعيات الخيرية. وبالنسبة للجمعيات الخيرية، فإن عائدات البيع هي مجرد تحقيق لقيمة الهدية. ولهذا السبب فإن بيع السلع المتبرع بها لا يعتبر عموما تجارة لأغراض ضريبية. هذا هو الحال حتى حيث يتم فرز المواد المتبرع بها وتنظيفها وإعطاء إصلاحات طفيفة. إذا تعرضت البضاعة لتجديد كبير أو إلى أي عملية تجلبها إلى حالة مختلفة لأغراض البيع من تلك التي تم التبرع بها، يمكن اعتبار عائدات البيع كإيرادات المتاجرة. على سبيل المثال، حيث يتم التبرع القماش في الملابس للبيع وهذا سيصل إلى التجارة. 18. ضريبة القيمة المضافة: بيع السلع المتبرع بها بيع كل من المتبرع بها والمشترى في السلع من قبل مؤسسة خيرية هو دائما نشاط تجاري لأغراض ضريبة القيمة المضافة. بيع البضائع المتبرع بها من قبل مؤسسة خيرية هو صفر تصنيف بشرط استيفاء جميع الشروط المؤهلة. يمكن أن تكون السلع جديدة أو مستعملة ولكن يجب أن تكون قد تم التبرع بها للجمعيات الخيرية أو شركتها التجارية. ويترتب على ذلك أن التصنيف الصفر لا ينطبق على السلع التي تباع نيابة عن أحد المؤيدين حيث يكون للداعم خيار التبرع صافي حصيلة البيع للجمعيات الخيرية تحت المعونة هدية. وينطبق التصنيف الصفرى حصرا على بيع السلع ولا ينطبق على الخدمات المتبرع بها. لا ينطبق التصنيف الصفر على البنود التي تعتبر سلع في أقسام أخرى من قانون ضريبة القيمة المضافة، على سبيل المثال، لا ينطبق التصنيف الصفر على أي أرض أو مبان تبرع بها وتبيعها مؤسسة خيرية. اقرأ عن شروط تقييم الصفر بيع السلع المتبرع بها في ضريبة القيمة المضافة إشعار 7011 الجمعيات الخيرية. 19- الضريبة المباشرة: الأرباح من الإيجارات جميع إيرادات الإيجار التي تتلقاها مؤسسة خيرية من الأراضي أو المباني معفاة من الضرائب شريطة أن تطبق الأرباح الناشئة لأغراض خيرية. انظر التوجيهات الواردة في الفقرة 5 الإعفاءات الضريبية المباشرة ومع ذلك، إذا تم تقديم الخدمات مع استخدام الأراضي أو المباني، على سبيل المثال، توفير خدمات الرعاية أو الغذاء أو الغسيل، فإن هذه الخدمات بحد ذاتها قد تصل إلى حد التداول. وسوف يشكل النشاط في حد ذاته تجارة حيث يظل المالك في احتلال العقار ويقدم خدمات تزيد عن تلك التي يقدمها عادة مالك العقار. ويكمن التمييز في الأساس بين الموظف (الذي يقوم بتجارة تجارية) ومزود الإقامة المفروشة (الذي لا يملك). والفرق المهم هو أن في فندق الخ محتل الغرفة لا يكتسب أي مصلحة قانونية في الممتلكات. ويجب النظر في كل حالة على حدة. 20. ضريبة القيمة المضافة: إيجارات الممتلكات إن ترك الأراضي أو المباني مقابل رسوم هو عادة نشاط تجاري لأغراض ضريبة القيمة المضافة. ويعفى العرض عادة من ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، في بعض الظروف يمكن للمالك اختيار الضرائب إذا رغب. وترد إرشادات تفصيلية بشأن مسؤولية ضريبة القيمة المضافة للأراضي والممتلكات في إشعار ضريبة القيمة المضافة 742 الأرض والممتلكات. إرشادات بشأن اختيار الضرائب، والظروف التي لا ينطبق عليها الخيار، واردة في الإخطار 742A اختيار الضرائب على الأراضي والمباني. القواعد التي تحكم مسؤولية ضريبة القيمة المضافة من الإيجارات العقارية تسير مباشرة. إذا لم تکن المؤسسة الخیریة، بعد قراءة الإرشادات، غیر متأکدة من العرض الذي تقدمھ أو تتلقاه، یمکنھا الاتصال بخط المساعدة الخیریة علی الھاتف: 0845 3020203. 21 الضریبة المباشرة: الرعایة التجاریة من المعتاد أن تشارك الجمعیات الخیریة في ترتیبات الرعایة مع الشركات من أجل جمع الأموال. يمكن لرعاة الأعمال تمويل الأعمال العامة للجمعيات الخيرية أو مشروع خيرية معين. ترتيبات الرعاية غالبا ما تربط اسم العمل مع المؤسسة الخيرية أو مشروعها، وخلق في أذهان الجمهور تقارب بين الأعمال والجمعيات الخيرية. تقارب مع الصدقة التي تم إنشاؤها من قبل الرعاية هو قيمة تسويق الأصول للشركات. 22- الضريبة المباشرة: دخل دخل دخل الكفالة إن المعاملة الضريبية المباشرة للمدفوعات التي تتلقاها الجمعيات الخيرية بموجب ترتيبات الرعاية ستعتمد على طبيعة الترتيب. فقط لأن الراعي يستمد دعاية جيدة أو العلاقات العامة يستفيد من المدفوعات إلى الأعمال الخيرية، لا يعني تلقائيا أن المدفوعات من قبل الكفيل تتاجر الدخل في أيدي المؤسسة الخيرية. إذا كانت المؤسسة الخيرية لا تقدم السلع أو الخدمات مقابل الدفع، فإن مدفوعات الكفالة عادة ما يكون لها طابع التبرعات الخيرية بدلا من تداول الدخل في أيدي الجمعيات الخيرية. حقيقة أن الراعي التجاري نفسه يتخذ خطوات للدعاية أو استغلال تقارب مع المؤسسة الخيرية لن تتغير معاملة المدفوعات في أيدي المؤسسة الخيرية، إلا إذا كانت المؤسسة الخيرية تعلن أيضا تقارب نفسها. وإذا كان الراعي التجاري قد قام، قبل أن يقوم بالدفع، باتفاق مشترك تجاري (مطلوب من اللجنة الخيرية بموجب المادة 59 من قانون الجمعيات الخيرية لعام 1992 أو من قبل مكتب الجهة الخيرية الاسكتلندية بموجب المادة 81 من قانون الجمعيات الخيرية واستثمار الوصي (اسكتلندا) لعام 2005 ) في مكانها، سيتم تحديد المعاملة الضريبية للدفع من قبل صياغة الاتفاق. وإلا فإن المعاملة الضريبية للمدفوعات ستحدد على أساس الوقائع الخاصة بالقضية. وقد وافق المركز على توجيهات اللجنة الخيرية حول ما إذا كانت البحوث الجامعية التي يدفعها أحد الكفيلين خيرية. وقد تجد الجمعيات الخيرية الأخرى أيضا هذه الإرشادات مفيدة. 23- الضريبة المباشرة: ماذا لو قدمت المؤسسة الخيرية بضائع أو خدمات إلى الجهة الراعية إذا كانت المؤسسة الخيرية تقدم بعض السلع أو الخدمات مقابل دفعات الكفالة، فإنها يمكن أن تعامل كدخل تجاري. وفي الغالب، ستلعب مؤسسة خيرية دورا في التعريف برعاية الشركات الراعية مع المؤسسة الخيرية من خلال إدراج إشارات إلى الراعي في المطبوعات والملصقات وغيرها، وفي المناسبات التي تنظمها المؤسسة الخيرية. وبشرط ألا تكون هذه الإشارات أكثر من مجرد اعترافات مقدمة من الجهات الراعية، فإنها لن تتسبب في اعتبار المدفوعات إيرادات تجارية. ومع ذلك، فإن الإشارات إلى أحد مقدمي مشروع الإعلان والتي تصل إلى الإعلانات تعني أن المدفوعات هي إيرادات المتاجرة. ستعتبر مؤسسة حمد الطبية الخيرية إشارة إلى الكفيل كإعلان إذا كان يتضمن أي مما يلي: عرض كبير وبارز من شعار الراعيين عرض كبير وبارز من الجهات الراعية ألوان الشركات وصفا لمقدمي المنتجات أو الخدمات على سبيل المثال، إذا كان المشروع الذي تنظمه جمعية خيرية برعاية شركة معروفة، والاعتراف بدعم هذه الشركة هو في شكل اسمها وشعار إدراجها في زاوية تقرير المشروع، وهذا لن يعتبر الإعلان. ومع ذلك، إذا كان الاسم والشعار قد عرضا على نطاق واسع وعلى نطاق واسع في جميع أنحاء التقرير، وهذا قد يشكل الإعلان في مقابل دفع الكفالة. هناك خدمات أخرى يمكن أن تقدمها المؤسسة الخيرية مقابل دفعات الرعاية التي ستكون عاملا في تحديد ما إذا كانت الدفعات تتاجر بالدخل أم لا. ومن أمثلة هذه الخدمات ما يلي: استخدام القائمة البريدية للمؤسسات الخيرية التي تستخدم شعار الشركات الخيرية تأييدا لمقدمي خدمات أو خدمات الروابط إلى الموقع الإلكتروني لمقدمي الرعاية من موقع المؤسسة الخيرية الحصري لبيع السلع أو الخدمات في مباني المؤسسة الخيرية 24. الضرائب المباشرة : عندما يكون ترتيب رعاية الخيرية التداول مرة واحدة تم تحديد أن دفعات الرعاية تتداول الدخل في المؤسسات الخيرية أيدي الخطوة التالية هي النظر في ما إذا كان ترتيب الكفالة تقع في أجزاء خيرية أو غير خيرية من تجارة الخيرية. واعترفت اللجنة بأنه عندما يكون تمويل مقدمي المشروع مرتبطا بحدث أو مشروع معين، قد لا يكون من العملي أن يقتصر رد المؤسسة على مجرد إقرار. ومع ذلك، قد تتحدى همرك أي ترتيب تكون استجابة المؤسسة الخيرية فيه على نطاق يبدو أنه غرض رئيسي من الكفيل تقديم التبرع. في مثل هذه الحالة، سوف ترغب همرك في النظر في إمكانية التداول غير الخيرية من قبل المؤسسة الخيرية، وحيث طالب المانح بتخفيف الضرائب على المدفوعات، ما إذا كان هناك خرق للحدود فوائد المانحين. وترعى إنتاج مجموعات المسرح الخيرية من قبل شركة تاكسكو الأعمال المحلية. يتم وضع شعار تاكسكوس تكتم ضمن برنامج الحدث. يظهر مسؤول تنفيذي في شركة تاكسكو على خشبة المسرح في الليلة الأخيرة ويتم شكره. يتم وضع علامة واحدة من حجم معتدل بشكل بارز في القاعة تفيد أن الحدث برعاية تاكسكو. في هذه الحالة لا يمكن القول بشكل معقول أن الغرض الرئيسي من الإنتاج هو الإعلان عن الضرائب، ولن يكون هناك فقدان الإعفاءات الضريبية المباشرة للجمعيات الخيرية أو المانح. وترعى منظمات الفنون بث حفل توزيع الجوائز الوطنية من قبل العلامة التجارية المعروفة على الصعيد الوطني كاركو. ويدعى هذا الحدث جوائز كاركو، الذي يجمع اسم كاركوس حتى على شاشات التلفزيون في كثير من الأحيان في المقطورات وفواصل البرنامج. يتميز شعار كاركوس بشكل بارز في البرنامج. يظهر مسؤول تنفيذي في شركة كاركو على خشبة المسرح، وبالتالي على شاشة التلفزيون ويتم شكره. هناك العديد من علامات بارزة الإعلان كاركو في المكان. في هذه الحالة يمكن القول بشكل معقول أن الغرض الرئيسي من التبرع هو الإعلان عن كاركو، و ثيريز إمكانية فقدان الإعفاءات الضريبية المباشرة للجمعيات الخيرية والمانحة (على الرغم من أن الجهة المانحة قد تكون قادرة على المطالبة كل أو جزء من دفعها كما نفقات إعلان الأعمال التجارية). .25 الضرائب المباشرة: مدفوعات لاستخدام شعار المؤسسة الخيرية حيث تسمح المؤسسة الخيرية باستخدام شعارها مقابل دفعها من قبل الشركة كتأييد ل 1 أو أآثر من منتجات أو خدمات الأعمال، كما تشجع المؤسسة الخيرية التأييد في والأدب الخاص بها، ومن المرجح أن يكون التداول دخل المؤسسة الخيرية. الدفعات فقط لاستخدام شعار المؤسسة الخيرية قد لا يكون تداول الدخل في أيدي الجمعيات الخيرية. أما موقف الشركات الخيرية، الذي نشأ فيه الشعار قبل 1 نيسان / أبريل 2002، وللصناديق الخيرية كلما تواجد الشعار، فهو: دفعة واحدة (مستلمة دون خصم الضرائب)، ويحمل الدخل على الضرائب (ب) قانون الضرائب على الشركات (كتا) لعام 2010 (للجمعيات الخيرية للشرآات الخيرية) ) والمادة 536 (3) (ج) إيتا 2007 (للائتمانات الخيرية)، إذا تم خصم ضريبة الدخل من قبل الدافع، ثم يمكن المطالبة بسداد الضريبة، بشرط أن يكون الدخل مطبقا فقط لأغراض خيرية - ومع ذلك، هي شركة في المملكة المتحدة، ويمكن إجراء الدفع دون خصم ضريبة الدخل شريطة أن يدفع دافع معقول أن المتلقي هو مؤسسة خيرية (القسمين 930 و 936 (2) (د) قانون ضريبة الدخل (إيتا) 2007) سواء المدفوعات للاستخدام من الشعار أر e annual payments will depend on the precise terms of the agreement for the use of the logo. If theyre annual payments then the payments must be made under a legal obligation, recur each year and be a pure donation in the hands of the charity. For charitable companies only, where the logo came into existence on or after 1 April 2002 the logo is an intangible fixed asset within section 713 CTA 2009. Exemption from tax is available for related non-trading gains received by charitable companies from intangible fixed assets tax under section 488 CTA 2010. 26. VAT: the VAT treatment of business sponsorship and payments for the use of a charitys logo The VAT treatment is different from the direct tax treatment. Generally, if a charity receives sponsorship or another form of support it will normally be making a taxable supply for VAT purposes if, in return, its obliged to provide the sponsor or supporter with a significant benefit. In some cases the benefit may amount to no more than a simple acknowledgment of support and couldnt be considered to be a supply for VAT purposes. Guidance on what HMRC considers to be significant benefits and what HMRC recognises as insignificant acknowledgments can be found in VAT Notice 70141 Sponsorship. Where the benefits are such that theyre not simple acknowledgments of thanks but are tangible benefits then the payment is consideration for those supplies and VAT will be due on the full payment received. Youll also find guidance on this in VAT Notice 7011 Charities . If a charity grants the right to another party to use the charitys name and logo in return for a payment the charitys making a taxable supply for VAT purposes. Its the granting of the right thats the taxable supply, rather than any activity (or lack of it) undertaken by the charity or the size andor prominence of the logo. The same principle applies when a charity grants the right for a sponsors logo to appear in the charitys publication or on the charitys website. 27. VAT: can a charity apportion a payment in respect of donation elements for VAT purposes VAT law only allows apportionment of single payments when theyre made in relation to different supplies of goods or services. Therefore a single payment covering both a right to use a logo and a donation cant be apportioned because a donation isnt a supply for VAT purposes. VAT will be due on the whole of the payment. If a sponsor wants to make a voluntary donation in addition to a sponsorship payment, it must be clear from any agreement that the donation is entirely separate from the sponsorship payment (ie the payment made in return for a supply) and its freely given. If the donation is freely given but on condition that a further benefit is provided, its further consideration for a taxable supply for VAT purposes. 28. VAT and direct tax: affinity credit cards A charity may receive payments from a bank, building society or other financial institution in return for the charity endorsing that institutions credit card and recommending its use to the charitys members or supporters. Such cards are normally referred to as Affinity Credit Cards. This is a business supply of marketing services by the charity and VAT is due on any amounts they receive in respect of such supplies. However, a charity may have an arrangement with the bank whereby it enters into separate agreements. One agreement could be for the supply of marketing services by the charity to the bank for an agreed consideration. This is a taxable supply on the part of the charity and VAT is due on such payments. The other, separate agreement provides for the bank to make voluntary contributions to the charity. The contributions may often be based on how often the card, usually associated by the bank with the charitys name and logo, is used. In essence, the nature of the second agreement is that the payments are not made in return for a supply. These contributions are outside the scope of VAT. Treatment for direct tax purposes is likely to be similar to that for VAT purposes. Any payment accepted as a genuine donation for VAT purposes would normally be accepted as a donation for tax purposes. Anything else paid to the charity in relation to the affinity card is likely to be taxable non-charitable trading income. It is recommended that separate payments are made under carefully drafted legal agreements, in order to make the position clear. The commercial payment should be at a market rate. Fundraising activities 29. The direct tax exemption for fund raising events For direct tax purposes, where a charitys trading activities arent covered by one of the 3 main statutory exemptions for trading referred to previously (at paragraphs 6, 10 and 13), the profits are taxable. However, if the profits arise from the holding of a fund-raising event, exemption from tax will be available provided the conditions at section 483 CTA 2010 or section 529 ITA 2007 are satisfied. The exemption applies where the trading profits arise to a charity from certain fund raising events so far as the profits: arise from an event that is VAT exempt in relation to the charity are applied to charitable purposes or transferred to another charity The direct tax exemption mirrors the VAT exemption for fund raising events. If an event meets the criteria for the VAT exemption (under Group 12 of Schedule 9 to the VAT Act 1994), then it will automatically qualify for the exemption from direct tax subject to the profit being applied for charitable purposes. 30. The VAT exemption for fund raising events The statutory provision for the VAT exemption is Group 12, Schedule 9 of the VAT Act 1994. Under this provision, supplies of goods and services by charities and other qualifying bodies in connection with certain fundraising events are exempt from VAT. Detailed guidance on the bodies that qualify for the exemption and all the conditions that must be met are contained in the tax and VAT Helpsheet Fund-raising events: Exemption for charities and other qualifying bodies . If the conditions for the exemption are met, the supplies made in connection with the event are exempt from VAT. This means that no VAT is due on the supplies and, if not already VAT registered, this income shouldnt be taken into account when considering liability to register. Theres no entitlement to recover VAT incurred in making the exempt supplies or organising the event. However, if, within a VAT-exempt fundraising event, sales of goods or service are made to which the zero rate normally applies (eg printed matter or childrens clothing) then those zero-rated sales can remain taxable at the zero rate despite the fact theyre sold in the course of a VAT exempt fundraising event. As these are taxable supplies, any VAT incurred in the making of the zero-rated supplies will be recoverable, subject to normal rules if VAT registered. If VATs incurred on expenses relating to both exempt and taxable supplies a portion of the VAT may be recoverable subject to partial exemption calculations. For more information on partial exemption please see VAT Notice 706 Partial exemption . 31. Direct tax and VAT: what will happen if an event isnt covered by the exemptions If an event falls outside the terms of the exemption, VAT may be due on all or some of the supplies made in connection with the event. There will also be entitlement to recover VAT incurred, subject to normal input tax rules. If not already VAT registered, the income from the event will need to be taken into account when considering liability to register. If the event isnt charitable putting on the event may amount to trading and so there may be a direct tax liability (subject to the small scale trading exemption). Deciding whether trading is taking place isnt always straightforward. This is explored further in HMRC Business Income Manual BIM20200. Professional advice can be helpful in this area. 32. Are there any direct tax and VAT benefits if the event doesnt qualify for the exemptions If a charity believes that a particular event or series of events wont fall within the exemptions, it may be possible to organise the event so as to minimise the amount of tax payable. For example, the charity might set a basic minimum charge and invite those attending the event to supplement the charge with a voluntary donation. This minimum charge will be standard rated for VAT (unless exempt under another provision) and for direct tax purposes will be taxable trading income. The additional contributions wont be taxable income for direct tax purposes and will also be outside the scope of VAT if all the following conditions are met: its clearly stated on all publicity material, including tickets, that anyone paying only the minimum charge will be admitted without further payment the additional payment doesnt secure any particular benefit - for example, admission to a better seat in the auditorium. (For direct tax purposes only, the payment may still be treated as non-taxable income if the benefit is within the limits specified in Gift Aid legislation) the extent of further contributions is ultimately left to ticket-holders to decide (even if the organiser indicates a desired level of donation) - these further contributions may be made under Gift Aid, subject to them meeting the requirements of the scheme for film or theatre performances, concerts, sporting fixtures and similar events the minimum charge is not less than the usual price for the particular seats at a normal commercial event of the same type for dances, dinners and similar functions the total sum of the taxable minimum charge is not less than the total costs incurred in arranging the event If trustees are considering making no charge and relying on expected donations to more than cover costs, professional advice is recommended. Donations received in such circumstances may be eligible for Gift Aid. However, any trustees adopting this approach would have to be able to demonstrate that they had made a properly informed and considered decision that a better return on funds laid out could be achieved by not charging for tickets. Failure to do this could result in the costs being treated as non-charitable expenditure and the trustees being personally liable for any loss of funds. 33. VAT: competition issues and the fund-raising exemption An event wouldnt fall within the VAT exemption if it creates distortions of competition with other commercial providers of similar events which dont benefit from the exemption. HMRC would only use the distortion of competition clause where: this relief is likely to distort the market theres significant and systematic evidence of commercial distortion If a commercial organisation alleged competitive disadvantage HMRC would look carefully into the particular circumstances of the case. 34. VAT: subsidiary companies and fund raising activities If a charity carries on a substantial, regular trading activity it may be required by charity law to set up a subsidiary company to carry on the trade, even if the profits are exempt for both tax and VAT purposes. A subsidiary company may be needed to protect charitable property from being used for non-charitable trading purposes (see the Charity Commission booklet CC35 Charities and Trading ). The statutory VAT exemption for fund raising events also covers fundraising events organised by a corporate body wholly owned by a charity and whose profits (from whatever source) are payable to a charity. This means that a charitys own trading company can hold qualifying fundraising events on behalf of the charity, while still benefiting from the VAT exemption. 35. Direct tax and VAT: lotteries Charities are exempt from tax on profits from lotteries run to raise funds for their charitable purposes. This applies so long as the lotteries are promoted and conducted in accordance with a lottery operating licence issued under section 98 of the Gambling Act 2005 or Article 133 or 135 of the Betting, Gaming, Lotteries and Amusements (Northern Ireland) Order 1985. The profits of such lotteries, promoted by charities, are exempt from tax provided the lottery is conducted within the statutory requirements set out above and the lottery profits are applied solely to the purposes of the charity. Where a subsidiary company, rather than the charity, is registered as the society under the Gambling Act 2005, or the Northern Ireland equivalent, the lottery profits will belong to the company and not to the charity for tax purposes. The exemption wont apply and the company will need to pass the profits to the charity under Gift Aid to obtain relief from tax. Calculating the profits of the trade 36. VAT: does this section apply for VAT purposes This section doesnt apply in relation to VAT. VAT liability relates to taxable supplies and isnt based on profit or loss. 37. Direct tax: what profits are taxable Trading receipts should be allocated to the sources listed in paragraph 4 above on a reasonable basis. The profits of taxable non-charitable trading, including capital allowances if applicable, should be calculated in the same way as for any other trader. This may involve apportioning what was originally charitable trading expenditure to a non-charitable or deemed non-charitable trade. Any such apportionment will apply only for tax purposes. For most charities the challenge will be to maintain adequate accounting systems to properly identify the separate charitable and non-charitable deemed trades, in order to allocate and, where necessary, apportion costs to each. Charities are strongly recommended to do this. The approach may vary. For example, there could be a high level approach of identifying the trading activity of a particular department, division or building, etc as charitable or non-charitable. Alternatively, there might be a middle level approach of, for example, identifying particular contracts or projects, or the work of individuals as charitable or non-charitable. At the most detailed level, charities might identify each individual piece of work done, flag it charitable or non-charitable in the accounting system, and allocate costs accordingly. HMRC s view is that a high or medium level approach may be justified on the facts - a department or a project may be identifiable as wholly charitable or wholly non-charitable. However, this approach would be inappropriate for mixed charitablenon-charitable activity. In HMRCs view, a detailed or low level approach to accounting for charitable and non-charitable activity will be more appropriate. This will give the greatest accuracy and take the least risks with charity law, which places a responsibility on trustees to identify charitable trading carried on by the charity for which they bear responsibility. There are further factors, discussed below, that may be particularly relevant when calculating the profits of a trade carried on by a charity. 38. Direct tax: allocation of indirect overheads and costs For a non-charitable trade, section 479(4) CTA 2010 and section 525(4) ITA 2007 requires that there be a reasonable apportionment of expenses and receipts. This will involve taking into account direct expenditure and a reasonable proportion of indirect expenditure such as overheads, whether or not these were originally incurred for charitable purposes. For example, if a non-charitable trading activity is the charitys only trading activity, is carried on in the charitys premises and takes 30 of the floor area, it might be proper to allocate to the non-charitable trade 30 of the costs of the premises such as: heat and light rent building repairs and maintenance Apart from the use of premises, other indirect overheads that may be partly attributable to the trade are: employee salaries computer costs telephone charges postage costs accountancy and legal fees general administration The proper basis of apportionment of indirect costs will depend on the facts. In the case of the use of premises, the apportionment might be based on: the size of floor space allocated to the trade where student accommodation is let to tourists out of term, the number of days in the year when the premises are allocated to the trade, and actively marketed in the case of employee salaries, the amount of employee time devoted to the trade compared to total employee time 39. Direct Tax: goods or services provided at undervalue Its common for charities to receive goods or services in their trades at no cost, or at less than their full market price. For example: a supplier might sell trading stock or equipment to a charity at cost price a professional adviser might provide services for no charge helpers and beneficiaries might do work on a voluntary basis Where a charity (but not a charity subsidiary company) receives goods or services free, or at less than their full market price, the charity may deduct a notional costmarket price when computing the profits of the trade. Notional costsmarket price should be calculated on a reasonable basis. For example, were a celebrity to act as a volunteer waiter at a gala dinner, the notional cost would need to be restricted to the going rate for the employment of a waiter, not that of the celebrity. Market price will be the wholesale or trade price at which the charity could reasonably have expected to buy the goods or services in, not the retail value of those goods or services. There is guidance about charities and transfer pricing in the International Manual . There can be adverse tax consequences for a charity if it has a transaction or transactions with a substantial donor. A substantial donor is a person making gifts to a charity of at least 25,000 in a period of 12 months, or 150,000 in a period of 6 years. Trading losses 40. Does this section apply for VAT purposes This section doesnt apply to VAT. VAT liability relates to taxable supplies and isnt based on profit or loss. Read about how VAT affects charities in the VAT guidance for charities. 41. Direct tax: how can a charity treat its losses Charities can make trading losses. If the trading is within the charitable objects of a charity (charitable trading), losses will be charitable expenditure. However, if the losses arise from non-charitable trading they will be non-charitable expenditure and tax exemption isnt available on that amount of the charitys income. For more information about charitable and non-charitable trading please see the guidance starting at paragraph 6 of Tax exemptions guidance. However, the fact that a loss arising from non-charitable trading is treated as non-charitable expenditure may not result in a net tax liability. The trading loss itself may be available for set-off against the amount that would otherwise be chargeable to tax resulting from the restriction on exemptions by section 492 CTA 2010 or section 539 ITA 2007. The effect can, therefore, be self-cancelling, as shown at B in the table below. The trading loss will only be unavailable for set off against the amount chargeable if the trading isnt on a commercial basis and either there is no reasonable expectation of gain (Corporation Tax) or the trading is not carried out with a view to the realisation of profit (IT). The table below gives an overview of the main possibilities, though each case depends on its own facts: Quick guide to the treatment of taxable non-charitable trading by charities Reasonable expectation of gain (Corporation Tax). With a view to the realisation of profit (IT) NCE results in loss of tax exemption by reason of section 492 CTA 2010section 539 ITA 2007. The resulting tax charge is typically cancelled by loss relief. Profits are taxable. Restrictions on the use of losses that apply to other taxpayers also apply to charities. 42. Direct Tax: the commerciality test Paragraph 41 above covers the need to ascertain whether trading is on a commercial basis, with a reasonable expectation of gain (Corporation Tax) or with a view to the realisation of profit (for charitable trusts liable to Income Tax). This commerciality test should initially be applied to the taxable deemed trade (non-charitable trade), after the split created by section 479(2) and (3) CTA 2010 or section 525(2) and (3) ITA 2007. If the taxable trade is, on the facts of the case, not commercial, its then necessary to consider whether the larger undertaking of which its a part is both commercial and with the intention of making a profit. Guidance on the meaning of larger undertaking can be found in the Company Taxation Manual for Corporation Tax. If the taxable trading source is part of a larger undertaking, then it may be that the commerciality test is applied before the split created by section 479(2) and (3) CTA 2010 or section 525(2) and (3) ITA 2007 so that the loss is allowable. Each case must, however, be decided on its own merits. 43. Direct tax: what should a charity with trading losses show in its tax return In paragraph 41 Table C scenarios, the charitys being taxed just like any other person or business which carried on the same trade and should fill in its tax return accordingly. For Table B, assuming that an equivalent amount of tax-exempted income has been received, charities might show in their computations: Income liable to assessment by virtue of S505(4) Income and Corporation Taxes Act (ICTA 88), X Less relief for trading losses, - X Profit Nil Restrictions on the use of losses that apply to other taxpayers also apply to charities. This would be reflected in a charitys tax return. The loss has been used and should therefore not be shown on the return as available to carry forward. This may cause difficulties if a charitys loss making non-charitable trade later moves into profit. However, if a charity wishes to pursue such trading, this can be done using a subsidiary company, which can mitigate its tax liability by Gift Aiding its profits to its parent charity. 44. Direct tax: trading losses - further considerations The paragraph 41 Table A scenario may present the most difficulty. The charity may find that its non-charitable trading creates a cash surplus over direct costs but theres no realistic expectation of tax profit or gain. The loss cant be set off against the section 492 CTA 2010 or section 539 ITA 2007 charge, because the trading isnt carried on, on a commercial basis and with a reasonable expectation of gaina view to the realisation of profits. What constitutes non-charitable expenditure is, however, as much a matter of charity law as of tax law, and charities may wish to obtain professional advice if they find themselves in this situation. In general, non-charitable trading is better situated in a trading subsidiary. In all cases, it should be noted that its up to the charity whether to claim capital allowances in relation to its non-charitable trade. In reviewing whether a commercial basis and a view to the realisation of profitsreasonable expectation of gain exists, HMRC will take into account depreciation (apportioned on reasonable grounds) on assets purchased wholly or partly for the non-charitable trade. If an asset was originally bought wholly for use for a primary purpose, then its not taken into account. For any given charity, the facts can change and as a result the tax treatment of the losses may also change. For example, scenario A in paragraph 41 table A may apply - a charity may have a non-charitable activity which yields a cash surplus over direct costs, but which, year after year, shows losses for tax purposes once overheads are allocated. In these circumstances, the loss couldnt be set off against the tax charge resulting from loss of exemption by reason of sections 492539 but it could be carried forward and set off against later year profits of the deemed trade. However, from the date that a realistic approach to putting the activity on both a commercial and profitable basis is adopted, scenario B in paragraph 41 Table B would then apply and the loss could be set off against the section 492 or section 539 charge. Its recommended that in such a case an explanation is provided with the return. Charities can pool unused non-charitable trading losses brought forward. These losses will be available to carry forward against profits from non-charitable trading. Computations and returns can be completed on this basis. Using a trading company 45. Direct tax: do charities pay tax on the profits of their trading companies Charities carrying out trading to which the statutory tax exemptions dont apply may arrange for a trading activity to be carried on by a wholly owned subsidiary trading company. Using this approach its possible for some or all of the subsidiary companys trading profits to be passed to the charity using the company Gift Aid Scheme. Companies owned by charities are liable to pay tax on trading profits in the same way as other non-charitable companies. But, like other companies, they can get tax relief for charitable payments to a charity under the company Gift Aid scheme. Subject to certain restrictions outlined at section 191 CTA 2010 and subsequent sections, a company donating all of its taxable profits to charity will get a tax deduction equal to the amount of the profits, so that no Corporation Tax will be payable. In the hands of the charity the donation isnt trading income. The donation is taxable as income but is exempt from tax provided it is applied for charitable purposes (section 473(1) CTA 2010 and section 522 ITA 2007 refer). As set out in a Technical Release issued by the Institute of Chartered Accountants in England and Wales (ICAEW) (TECH 1614BL), donation payments by a subsidiary company to its parent charity are typically considered to be distributions and therefore subsidiary companies must not pay more to the charity than the level of profits available for distribution, even if the level of taxable profits is higher. Any part of a payment from a subsidiary company to a charity which exceeds the subsidiary companys profits available for distribution is therefore unlawful under the Companies Act 2006. The company will not get a tax deduction for any unlawful distributions for accounting periods commencing on or after 1 April 2015. If unlawful distributions have been paid by a subsidiary company to a charity in earlier accounting periods, TECH 1614BL sets out that (subject to time limits) the parent charity has a liability to repay the unlawful distributions and the company has a right to receive the sums. The repayment of such prior unlawful distributions by the charity to the company will not be taxable income in the hands of the company. 46. VAT: Whats the VAT position Its important to remember that a charitys trading subsidiary company isnt a charity. For VAT purposes a trading subsidiary is treated in the same way as a normal commercial enterprise. Most of the VAT reliefs for charities arent available to their trading subsidiaries. However, some VAT relief, such as zero rating the sale of donated goods and the VAT exemption for certain fund raising events, do extend to charities trading subsidiaries. 47. Direct tax: can a charitys trading company use corporate Gift Aid A trading company can pass up its trading profits to the parent charity using company Gift Aid. Such payments reduce the trading companys profits chargeable to Corporation Tax. For further guidance about corporate Gift Aid see guidance about Gift Aid for companies. When deciding how much of its profits to give to its parent charity, a trading company will need to take account of the following: any limitations imposed by the Insolvency Act 1986 and the Companies Act 2006 on the amount it can pay out retention of sufficient profits to avoid a cash drain any restrictions imposed by the Memorandum and Articles of Association of the company and any other requirements that may be imposed upon the directors 48. Direct tax: when can the trading company obtain tax relief for payments under the company Gift Aid scheme In general, a company can only deduct a company Gift Aid donation (a charitable deduction) from its profits for the accounting period in which the monetary donation is actually made. Its not possible to carry back the deduction into an earlier period or to carry it forward into a later period. However, where a company is wholly owned by 1 or more charities, it can make a claim to have the charitable deduction set against its profits of the earlier accounting period provided the: donation is made in the 9 month period after the end of the earlier accounting period claim is made within 2 years after the end of the accounting period in which the monetary donation is actually made, or such longer period as an officer of HMRC may allow 49. Direct tax: how are tax relief claims made for payments under the company Gift Aid scheme A company gets tax relief for the Gift Aid payments it makes in the form of a charitable deduction from its profit in its Corporation Tax computation, by making appropriate entries on its Corporation Tax return A company makes the donation gross to a charity (that is, unlike for individual gift Aid, without deducting basic rate Income Tax). It gets relief for the actual monetary payment it makes to a charity. Theres no certificate or declaration for the company to give to the charity but the company will need to retain normal accounting records and copies of any correspondence to support its claim for relief. 50. Direct tax: calculating profits to be passed to a charity If a charitys premises, staff and services are shared with its trading company an appropriate allocation of the costs should be included in the companys accounts. The amount charged by the charity for the shared resources should generally not exceed the cost. However, where the charity is demonstrably trading in the services etc which its providing, then there should be an appropriate mark-up. Any profit in the hands of the charity may be taxable as non-exempt trading income, see the guidance at paragraphs 36-39. Gift Aid payments must be made as a payment of money from the company to the charity. The company and charity should avoid sharing one bank account so that this transfer can be seen to have taken place. Financing the trading company 51. Direct tax: charities investing in their trading companies Charities which own companies set up to carry on non-exempt trading activities will usually need to consider investing funds in the company when the company is set up. The company may also need injections of money to fund expansion or development of its business after it has been established. There are special rules in the Taxes Acts that apply to investment of a charitys funds in a trading company. If these rules arent followed the charity will risk losing some or all of its tax exemptions. To qualify for relief an investment must be made: for the benefit of the charity not for the avoidance of tax Investments will be regarded as made for the benefit of the charity if theyre commercially sound and meet the requirements of English charity law. Usually, charities should ensure that investments are secure, carry a fair rate of return (actually paid) and, in the case of loans, provide for recovery of the amount invested. All investment decisions, including a decision to invest in a subsidiary company, should be properly minuted, including the factors on which the decisions are based. Depending on the size of the proposed investment, the decision may be based on the following: business plans cashflow forecasts projections of future profits Theres further information about charities making investments in guidance Qualifying investments and loans. 52. Direct tax: investing in a company which sheds its profits to the charity Most commercial companies keep part of their profits to provide them with funds for day-to-day expenses, working capital and normal development of their business. However, companies which intend to donate all of their profits to charity every year may not be able to retain the funds they need to carry on in business. Charities may therefore want to ensure when a company is set up that its provided with enough capital to enable it to shed its profits every year and stay in business. Although the 9 month rule (see paragraph 47) should assist with cash flow, the passing of profits up to the parent charity may result in a serious drain on the companys cash. If so, care should be taken to avoid a pattern of frequent injections of funds by the charity in order to keep the company in business. Such a practice might put at risk both the charitys tax exemptions and the companys deductions for its Gift Aid payments. In some cases where theres a serious cash drain in the company, it will be necessary for the company to change its practice so that it keeps part of its profits. In these circumstances some tax will become payable by the company. 53. VAT: financial services In general, financial services are exempt from VAT. However, many services that are associated with finance arent covered by the exemption. Guidance on the VAT liability of financial services can be found in VAT Notice 70149: finance. The VAT liability of financial and associated services can be complex. If, after reading the guidance, a charity is still unsure of the VAT liability of financial services its making or receiving it can contact the HMRC Charities Helpline on Telephone: 0845 302 0203. 54. Direct tax and VAT: getting professional advice Where a charity is considering making an investment in a trading company it should consider seeking professional accountancy and legal advice.